Home Оффшорные обзоры Агентська схема Англія-офшор

Агентська схема Англія-офшор

Друк PDF

Офшорна компанія доручає англійської підприємству, що виступає в якості агента, провести операцію із закупівлі та продажу товару і фінансує угоду. Англійська компанія діє від свого імені, але за дорученням і за гроші офшорної компанії. Розрахунки проводяться через рахунок англійської компанії, але її доходом є лише сума агентської (комісійної) винагороди.

 

Наприклад:

         (1) Надходження від покупців на рік - 1.000.000

         (2) Оплати постачальникам, за доставку та ін - 900.000

         (3) Прибуток (1) - (2) = 100.000

         (4) Обумовлена договором комісія, 5% від прибутку принципала = 0.05 х 100.000 = 5.000

         (5) Інші власні витрати англійської компанії (офіс, телефони) - 2.500

         (6) Податок 20% (або 30% залежно від суми оподатковуваного прибутку) 0.2 х 2500 = 500.

Таким чином, підсумкові ефективні виплати податку на прибуток від торговельної угоди можуть скласти від 0.5% (якщо ставка податку на дохід агента 20%) до 1,5% (якщо ставка податку на дохід агента 30%).        

 

Якщо дохід отримано не від торгівлі, а від надання сервісних послуг (при яких прибутком є валовий дохід компанії), дохід становить 5% від валового доходу принципала. Іноземні компанії, які не є резидентами Англії, обкладаються податком лише англійською на прибуток з англійських джерел доходу.

Що необхідно враховувати при використанні англійських компаній в агентських схемах?

При використанні англійських компаній в агентських схемах слід враховувати вимоги, висунуті податковою службою перед англійськими компаніями, задіяними в агентських схемах та агентської схемою в цілому. Не дотримання цих вимог може призвести до визнання доходу принципала доходом англійської компанії (агента) і відповідному оподаткуванню.

Англійське партнерство (ЛЛП) з нашою структурою не є податковим резидентом Англії. Оскільки вимоги податкової служби відносяться лише до тих агентськими схемами, де задіяні суб'єкти (компанії) оподаткування Англії, і партнерство не може бути визнано податковим резидентом Англії в результаті її використання в агентській схемі, ці вимоги не поширюються на використання Англійських ЛЛП в агентських схемах.

Вимога за агентською схемою відносяться до компаній Лімітед, так як вони формально, в не залежності від того, чи велося діяльність на території Англії, є податковими резидентами Англії і перебувають у полі зору податкової служби. З метою з'ясувати, чи є англійська компанія цієї агентської компанією або ж продовженням принципала, Податкової служба може перевірити діяльність англійської компанії, задіяну в агентській схемі, на предмет виконання таких вимог:

1) Компанія повинна бути повністю незалежна господарська структура. Між агентської компанією і принципалом не повинно існувати жодної зв'язку, яка б могла підставити під сумнів незалежність агента. Тобто принципал не може бути акціонером компанії, директором принципала і директором Лімітед не може бути одне і те ж обличчя, принципал і акціонер компанії не повинен мати ту ж адресу ітд.

2) Надання агентських послуг має бути основним і «звичайному» видом діяльності компанії та агентські послуги повинні надається на постійній та незалежній основі. Тобто Англійська компанія не може надавати агентські послуги лише одному принципалу, так як це може бути визнано як порушенням умов «звичайної» діяльності на постійній та незалежній основі і як доказ залежності компанії від принципала. Тому ми рекомендуємо замість одного принципала використовувати кілька принципалів і розбити агентську схему по кілька схем, де беруть участь різні принципалом, що агентські послуги надає одна англійська компанія.

3) Між принципалами і англійською компанією повинні бути укладені і підписані агентські договори, де чітко вказано, кому і з продажу яких товарів будуть надані агентські послуги. Угоди можуть бути здійснені тільки з тими компаніями і за такими товарами, які вказані в агентських договорах.

Застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування

Виходячи з того, що дохід англійської компанії завжди виникає від агентської діяльності, неможливо стверджувати, що вся сума доходу відноситься до доходу англійської фірми. Значить, в даному випадку податкове угоду застосувати не можна.

Управління англійської номінальної компанією має здійснюватися з-за меж Великобританії, а директорам не можна перебувати на її території. Не повинно бути ніякої торгівлі з британськими компаніями, джерело доходу не повинен знаходитися у Великобританії, і всі контракти, укладені англійською компанією за дорученням нерезидентної компанії, повинні бути підписані за межами Великобританії. Місцезнаходження банківського рахунку особливого значення не має.